L'Agenzia delle Entrate degli Stati Uniti (IRS) estende le regole fiscali per adattarsi alla sua agenda di criptovaluta. In nessun momento della storia fiscale la pura creazione è stata un evento imponibile. Ancora, l'IRS cerca di tassare i nuovi token come reddito nel momento in cui vengono creati. Si tratta di una violazione dei principi fiscali tradizionali e problematica per diversi motivi.

In 2014, l'IRS indicato in una FAQ all'interno dell'avviso IRS 2014-21 che le attività minerarie comporterebbe un reddito lordo imponibile. È importante notare che gli avvisi dell'IRS sono semplici indicazioni e non sono la legge. L'IRS ha concluso che l'estrazione mineraria è un commercio o un'attività e il valore equo di mercato delle monete estratte viene immediatamente tassato come reddito ordinario e soggetto all'imposta sul lavoro autonomo (un ulteriore 15.3%). però, questa guida è limitata alla prova di lavoro (PoW) minatori ed è stato rilasciato solo in 2014 — molto prima che lo staking diventasse mainstream. La sua applicabilità allo staking è particolarmente fuorviante e inapplicabile.

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Una causa appena intentata ora in corso presso la corte federale del Tennessee sfida la tassazione dell'IRS sui premi in palio alla loro creazione. Il querelante Joshua Jarrett si è impegnato nello staking sulla blockchain di Tezos — staking sul suo Tezos (XNZ) e contribuendo con la sua potenza di calcolo. Nuovi blocchi sono stati creati sulla blockchain di Tezos e hanno portato a Tezos appena creati per Jarrett. L'IRS ha tassato i token di nuova creazione di Jarrett come reddito lordo imponibile in base al valore equo di mercato dei nuovi token Tezos. Gli avvocati di Jarrett hanno correttamente sottolineato che la proprietà di nuova creazione non è un evento imponibile. Questo è, nuova proprietà (Qui, i nuovi token Tezos) è tassabile solo quando viene venduto o scambiato. Jarrett ha il supporto della Proof of Stake Alliance, e l'IRS deve ancora rispondere alla denuncia di Jarrett.

Un reddito imponibile

Nella storia dell'imposta sul reddito degli Stati Uniti, la proprietà di nuova creazione non è mai stata un reddito imponibile. Se un fornaio fa una torta, non viene tassato quando esce dal forno, è tassato quando venduto al panificio. Quando un contadino pianta un nuovo raccolto, non è tassato al momento del raccolto, è tassato quando venduto al mercato. E quando un pittore dipinge un nuovo ritratto, non è tassato una volta completato, è tassato se venduto in galleria. Lo stesso vale per i token appena creati. Alla creazione, non sono tassati e dovrebbero essere tassati solo quando venduti o scambiati.

La criptovaluta è nuova e ci sono molte terminologie in evoluzione che la accompagnano. Mentre chiamare "premi" i blocchi di token appena creati è un luogo comune, è un termine improprio e potrebbe essere fuorviante. Chiamare qualcosa una ricompensa suggerisce che qualcun altro sta pagando per questo e lo fa sembrare molto simile al reddito imponibile. In Attualità, nessuno sta pagando un nuovo token a uno staker - è nuovo. Anziché, lo staking produce una proprietà veramente nuova.

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Alcuni suggeriscono che i nuovi token sono tassabili (alla creazione) perché esiste un mercato consolidato dove il valore è immediatamente quantificabile. detto diversamente, sostengono che la torta del fornaio non è tassabile al momento della creazione perché non esiste un prezzo di mercato stabilito che determina il valore della torta. È vero che i token Tezos hanno un valore di mercato immediato, ma anche questo fatto va contestualizzato: I prezzi possono variare tra i mercati e non tutti i mercati sono accessibili a tutti. Ma l'esistenza di un prezzo di mercato è spesso vera per le nuove proprietà, e non solo per i prodotti standardizzati o di base. Se lo standard è se esiste un valore di mercato identificabile, allora altre proprietà di nuova creazione sarebbero effettivamente tassabili, compresa la proprietà unica. Quando Andy Warhol completò un dipinto, c'era un valore di mercato per le sue opere d'arte; aveva valore ad ogni colpo di pennello. Ancora, i suoi dipinti non sono stati tassati sulla creazione. La proprietà di nuova creazione — in qualsiasi contesto — non è mai stata tassabile, non perché il suo valore potrebbe essere incerto, ma perché non è ancora reddito. Le criptovalute dovrebbero essere trattate allo stesso modo.

Altre analogie con i principi fiscali tradizionali sono fuori luogo e semplicemente non corrispondono. Per esempio, i premi in palio non sono come i dividendi azionari. L'IRS afferma nel suo Topic No. 404 Dividendi che "i dividendi sono distribuzioni di proprietà che una società ti paga se possiedi azioni in quella società". Così, i dividendi sono una forma di pagamento derivata da una fonte: la società crea il dividendo. Ulteriore, quel dividendo proviene dai profitti e dagli utili della società. Lo stesso non vale per i token appena creati. Con proprietà di nuova creazione - come quelle attraverso lo staking - non c'è nessun'altra persona che origina un pagamento e non c'è certamente alcun pagamento dipendente da profitti e guadagni.

sovra tassazione

Finalmente, la posizione dell'IRS è poco pratica e sopravvaluta il reddito. I premi dello staking vengono creati continuamente e la partecipazione degli utenti è alta. Sia per ADA che per XNZ . di Cardano, oltre tre quarti di tutti gli utenti hanno scommesso monete. Attraverso lo spettro dello staking di criptovalute, il ritmo dei token appena creati è sbalorditivo. In alcuni casi, ci sono creazioni minuto per minuto e secondo per secondo di nuovi token. Questo potrebbe rappresentare centinaia di eventi tassabili ogni anno per un contribuente cripto. Per non parlare dell'onere di far corrispondere quelle centinaia di eventi ai prezzi spot storici di mercato equi in un mercato volatile. Tale requisito è insostenibile sia per il contribuente che per l'IRS. E alla fine, tassare i nuovi token come reddito comporta una tassazione eccessiva perché i nuovi token diluiscono il valore dei token già esistenti. Questo è il problema della diluizione e significa che se i nuovi token vengono tassati come reddito, gli staker pagheranno le tasse su una dichiarazione manifestamente esagerata del loro guadagno economico.

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Il fervore dell'IRS nel tassare le criptovalute promuove un'applicazione incoerente delle leggi fiscali. La criptovaluta è proprietà ai fini fiscali e l'IRS non può individuarla per un trattamento ingiusto. Deve essere trattato allo stesso modo di altri tipi di proprietà (come la torta del fornaio, i raccolti del contadino, o l'opera d'arte del pittore). Non dovrebbe importare che la proprietà stessa sia criptovaluta. L'IRS sembra accecato dal proprio entusiasmo, quindi dobbiamo difendere l'equità fiscale.

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Jason Morton esercita la professione legale in North Carolina e Virginia ed è partner di Webb & Morton PLC. È anche un avvocato difensore della Guardia Nazionale dell'Esercito. Jason si concentra sulla difesa fiscale e sul contenzioso tributario (stranieri e nazionali), pianificazione, legge degli affari, protezione dei beni e tassazione delle criptovalute. Ha studiato blockchain all'Università della California, Berkeley e ha studiato legge all'Università di Dayton e alla George Washington University.